Contrôle interne Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur

Mémoire audit : Contrôle interne Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur

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[/sociallocker] Introduction générale

Partie i : Définitions, rôle, objectifs, importance, éléments de base et dispositifs du contrôle interne

I- Définitions du contrôle interne

II- Le rôle du contrôle interne

III- L’Importance du contrôle interne

IV- Les objectifs du contrôle interne

V- Les éléments de base d’un bon système de contrôle interne

VI- Les dispositifs du contrôle interne

I- La nécessité d’évaluer le contrôle interne

II- L’évaluation de contrôle interne

III- Méthodologie d’évaluation des différents circuits de l’entreprise

1- Circuit Vente- Client

2- Circuit Immobilisations

3- Le Circuit Trésorerie

4- Le Circuit Paie-Personne l

5- Le Circuit Production-Stock

6- Circuit Achats- Fournisseurs

PARTIE II: METHODOLOGIE D’EVALUATION D’UN SYSTEME DE CONTROLE INTERNE

I- LA NECESSITE D’EVALUER LE CONTROLE INTERNE :

1. L‘évaluation du contrôle interne :

   1- La description des procédures du contrôle interne

      a- L’Observation des Procédures et les Entretiens avec le personnel de l’entreprise

      b- La Formalisation : Les Organigrammes et les descriptifs littéraires

  2- Vérification de l’adéquation des procédures aux objectifs à atteindre :

      a- La détermination des objectifs

b- Les moyens d’atteindre ces objectifs Interne

  3- Tests de l’application et de l’efficacité des procédures :

      a- Le Contrôle de l’application des procédures de contrôle interne

      b- Les Tests de conformité

      c- L’estimation de l’impact des défaillances dans l’application des procédures de contrôle interne

  4- L’échantillonnage :

  5- Diagramme de Circulation

  6- La Feuille de révélation et d’analyse de problème ou FRAP

1. Méthodologie d’évaluation des différents circuits de l’entreprise

Section 1: Les principaux circuits de gestion de l’entreprise

1- Circuit Vente-Client

2- Circuit Immobilisation

3- Circuit Trésorerie

4- Circuit Paie-Personnel

5- Circuit Production-Stock

6- Circuit Achat-Fournisseurs

Paragraphe 1 : Les étapes du circuit Achats-fournisseurs

a- Définition des besoins

b- Sélection des fournisseurs

c- Commande

d- Réception

e- Comptabilisation

f- Le Règlement

Paragraphe 2 : Objectifs

Section 2: Méthodologie d’évaluation d’un Circuit

1- Les préalables à l’évaluation

2- Phase de préparation

3- Phase de réalisation

    a- Description du système

b- Tests de conformité

c- Evaluation préliminaire des procédures

d- Tests de fonctionnement du système

e-  La Matrice de Contrôle

 4- Phase de Conclusion

PARTIE III : CAS PRATIQUE : EVALUATION DES PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT FOURNISSEUR DE TREFOIL FISHERY

PREMIERE ETAPE : PHASE DE PRISE DE CONNAISSANCE :

I- GENERALITE SUR TREFOIL FISHERY :

1- Présentation du secteur de l’entreprise

2- La fiche technique de TREFOIL FISHERY :

3- L’activité

4- L’historique de la société

5- La mission

6- Les produits de la société :

7- Clients

8- L’Organisation de la société :

II- PRISE DE CONNAISSANCE DU CYCLE ACHAT-FOURNISSEUR

1- Services intervenant dans le circuit achat-fournisseur :

2- Schéma logique de la procédure des Achats :

DEUXIEME ETAPE : PHASE D’ANALYSE DES PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT-FOURNISSEUR

I- LA DESCRIPTION NARRATIVE DE LA PROCEDURE DES ACHATS :

1- Bon d’Approvisionnement

2- Demande d’Achat

3- Bon de Commande :

4- Bon d’Entrée

5- Bon de Réception :

6- Bon de Sortie

II- LE DIAGRAMME DE CIRCULATION :

1- La Légende du Diagramme

Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur

III- LES TESTS DE CONFORMITE OU D’EXISTANCE :

IV- LE QUESTIONNAIRE :

V- LES TESTS DE FONCTIONNEMENT OU DE PERMANENCE :

VI- EVALUATION PRELIMINAIRE DES CONTROLES :

1- Matrice d’évaluation des contrôles

2- Faiblesses des contrôles constatées et améliorations proposées

3- Forces des contrôles constatées

TROISIEME ETAPE : PHASE DE CONCLUSION :

I- RAPPORT D’EVALUATION :

II- RECOMMANDATIONS :

CONCLUSION GENERALE :

DEFINITIONS DU CONTROLE INTERNE

L’importance du contrôle interne semble avoir été établie et confirmé par plusieurs organismes professionnels d’audit interne et externe :

• Le contrôle interne d’une entreprise est l’ensemble des systèmes de contrôle, établis par les dirigeants pour conduire l’activité de l’entreprise d’une manière ordonnée, pour assurer le maintien et l’intégrité des actifs, et fiabiliser, autant que possible, les flux d’informations le concept de contrôle interne comprend les matières comptables et financières ainsi que la sauvegarde des actifs de l’entreprise, mais inclut également les contrôles destinés à améliorer l’efficience opérationnelle et à renforcer l’adhésion à la politique stratégique de l’entreprise.(1)
• Le contrôle interne est défini comme étant à la fois la structure administrative et l’ensemble coordonné des mesures et méthodes adoptées au sein d’une entreprise en vue d’assurer le respect de ses principes et ses pratiques de gestion.

D’après American Institute of certified public accounts :

• Le contrôle interne est formé de plan d’organisation et de toutes les méthodes et procédures adoptées à l’intérieur d’une entreprise pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer les applications des instructions de la direction.